طريقة حساب ضريبة القيمة المضافة في السعودية هي الطريقة التي يمكن من خلالها معرفة قيمة الأعباء الضريبية التي سوف يتم تحميلها على سعر السلعة أو الخدمة، ويقوم المشتري بسدادها على أن يمنحه البائع فاتورة ضريبية يوضح له فيها سعر السلعة قبل الضريبة المضافة وقيمة الضريبة المضافة وسعر السلعة شاملا الضريبة المضافة.
ما هي ضريبة القيمة المضافة ؟
هي ضريبة مباشرة يتم فرضها على معظم السلع والخدمات في العديد من الدول العربية والأجنبية ومؤخرًا تم تطبيقها في السعودية ودول الخليج العربي وفقًا لاتفاقية موحدة تم التوقيع عليها بين دول مجلس التعاون الخليجي لتفادي الازدواج الضريبي، وهذه الضريبة صارت الآن أحد مصادر الدخل المهمة في العديد من الدول بسبب تدني المؤشرات الاقتصادية وتراجع الاستثمارات بفعل حالة الجمود والركود الاقتصادي التي واكبت جائحة كورونا منذ قرابة العام.
ما هي نسبة الضريبة المضافة ؟
تم فرض الضريبة المضافة في السعودية في يناير 2019 بواقع 5% من قيمة ثمن السلعة أو الخدمة وشملت العديد من السلع مثل السيارات والسلع الاستهلاكية والمعمرة والسجائر والتبغ، وغيرها كما طالت تقريبًا معظم الخدمات المقدمة في المطاعم والمقاهي والكافيهات والنوادي الصحية وغيرها.
في مايو 202 وبعد اشتداد الأزمة الخانقة التي فرضتها جائحة كورونا قررت السعودية رفع نسبة القيمة المضافة من 5 % إلى 15% على أن يتم تطبيق الضريبة المضافة وفق النسبة الجديدة اعتبارًا من الأول من يوليو من نفس العام وهو ما تم بالفعل.
الأعباء المترتبة على الضريبة المضافة
حدثت حالة من الانكماش في المبيعات والإقبال على الخدمات فور تطبيق الزيادة الجديدة في القيمة المضافة حيث كانت الزيادة كبيرة نسبيًا (200%) خاصة مع شعب اعتاد لفترة طويلة الحصول على معظم الخدمات مجانًا أو بسعر رمزي لكن بحسب الخبراء فإن هذا الانكماش متوقع ومداه لن يتجاوز نهاية العام الجاري حيث ستعود الحركة الاقتصادية إلى سابق عهدها خاصة مع قرب انحسار الجائحة.
عقوبة مخالفة تطبيق الضريبة المضافة
وبالتزامن مع هذا الوضع كانت هناك عقوبات مشددة في حالة لم يتم تطبيق الضريبة المضافة أو عدم تطبيقها وفق النسبة التي تم تحديدها في القانون، حيث تلجأ بعض الشركات للتحايل بهدف زيادة المبيعات ولا تحصل الضريبة أو تحصلها بنسبة أقل من 15% وتتضمن العقوبات الغرامة المالية ووقف النشاط الاقتصادي والسجن في بعض حالات التهرب الضريبي.
متى يتم تحصيل الضريبة المضافة ؟
يتم تحصيل الضريبة المضافة عند الشراء مباشرة أو عند الحصول على الخدمة وينص النظام على أن يحصل العميل على فاتورة ضريبة ويعد عدم الحصول على الفاتورة الضريبية مخالفة نظامية توقع مرتكبها تحت طائلة العقوبات.
يجب أن تتضمن الفاتورة الضريبية ما يلي:
- اسم التاجر أو الشركة.
- الرقم الضريبي للمؤسسة.
- تاريخ البيع أو الحصول على الخدمة.
- قيمة السلعة قبل الضريبة.
- نسبة الضريبة على السلعة وقيمة المبلغ المضاف.
- سعر السلعة بعد الضريبة المضافة.
- خاتم الشركة أو البائع .
- يجب أن يحتفظ التاجر بنسخة من الفاتورة التي يحصل عليها العميل.
- في حالة عدم منح العميل فاتورة ضريبية يمكن التواصل مع هئية الزكاة والدخل ورفع شكوى ضد الشركة.
هل ستتم زيادة الضريبة المضافة ؟
هذا السؤال هو الأكثر إلحاحًا خاصة مع اقتراب العام من نهايته والإعلان عن ميزانية السعودية 2021 وهو أمر غير مستبعد لكن لم يؤكده أي مسؤول، نظرًا لحساسية الأمر وخطورته على النشاط الاقتصادي. ولكن الإجابة المعلنة عن هذا السؤال هي أن قرار الزيادة سيتم دراسته من كافة الجوانب قبل صدوره .
قيمة الضريبة المضافة على السيارات
لأن السيارات في السعودية كلها مستوردة فهي خاضعة بالكامل وكذلك قطع الغيار وخدمات الصيانة كذلك تخضع لضريبة القيمة المضافة وفق النسبة الجديدة التي تم تطبيقها منذ بداية يوليو 2020 سواء على السيارات الجديدة أو المستعملة سواء كان البيع نقدًا أو بالتقسيط من البنوك أو شركات التمويل التأجيري.
نسبة الضريبة المضافة على السيارات الجديدة
تختلف نسبة الضريبة المضافة على السيارات الجديدة بحسب طريقة الشراء نقدًا أو بالتقسيط وتكون أكبر بطبيعة الحال عند الشراء بالتقسيط حسب الحالات التالية:
أولا: حساب الضريبة المضافة على السيارات الجديدة نقدًا
في هذه الحالة يتم تحديد مبلغ الضريبة بواقع 15 % من قيمة السيارة كما في المثال التالي:
- يريد عبد العزيز شراء سيارة جديدة نقدًا من أحد المعارض أو وكالات السيارات.
- نفترض أن سعر السيارة الجديدة في السعودية يقدر بمبلغ 100 ألف ريال.
- هنا يتم احتساب نسبة الضريبة إلى ثمن السيارة بواقع 15 ألف ريال.
- سوف يصبح سعر السيارة شاملاً الضريبة المضافة 115 ألف ريال.
- وهذا بالطبع بخلاف رسوم التسجيل واللوحات .
ثانيًا: حساب الضريبة المضافة على السيارات الجديدة بالتقسيط
يختلف الأمر عند شراء سيارة جديدة بالتقسيط في السعودية حيث يتم تحميل المشتري بالعديد من الرسوم والفوائد كما يلي:
- أراد أبو عبد العزيز شراء سيارة جديدة بالتقسيط في السعودية.
- توجه إلى أحد البنوك واطلع على شروط التمويل أو اتجه إلى المعرض وحصل على موافقة مبدئية بإمكانية التمويل.
- نفترض أن سعر السيارة نقدًا يقدر بمبلغ 100 ألف ريال.
- يقوم البنك أو المعرض أو شركة التمويل بتحصيل 6% نسبة فائدة سنوية على السيارة.
- في حالة كانت مدة التقسيط على 5 سنوات مثلا أو ما يساوي 60 شهرًا ستكون قيمة الفائدة الإجمالية على السيارة 30 ألف ريال.
- في هذه الحالة سيصبح ثمن السيارة بالتقسيط 130 ألف ريال.
- عند احتساب الضريبة المضافة على السيارة الجديدة سيتم على أساس سعر 130 ألف ريال وليس 100 ألف أي أن المشتري سوف يدفع 15% من ثمن السيارة مضافًا إليها 15% من قيمة الفائدة السنوية.
- في المثال الحالي سيكون على المشتري أن يدفع في نهاية مدة التقسيط 149 ألفا و500 ريال.
ضريبة القيمة المضافة على السيارات المستعملة
يتم فرض ضريبة القيمة المضافة على السيارات المستعملة كذلك بالشروط التالية:
- يجب أن يكون المعرض مسجلا في نظام الضريبة المضافة لدى هيئة الزكاة والدخل.
- يتم تحديد نسبة الضريبة المضافة وفق الزيادة الجديدة على إجمالي ثمن السيارة.
- يحصل البائع قيمة الضريبة المضافة وإصدار فاتورة ضريبية للعميل.
- يتم تسجيل قيمة الضريبة المضافة في سجلات البائع اليومية وتجمع مع باقي الفواتير في الإقرار الضريبي الشهري.
موعد تقديم الإقرارات الضريبية
ألزمت هيئة الزكاة والدخل في السعودية الشركات والمتاجر بالتسجيل في نظام ضريبة القيمة المضافة ورفع الإقرار الضريبي في الوقت المحدد لتفادي فرض غرامة التأخير حيث يتم رفع الإقرار الضريبي حسب التوقيتات التالية:
- الإقرار الضريبي الشهري يرفع قبل نهاية الشهر اللاحق بمعنى الإقرار الضريبي عن شهر ديسمبر 2020 يجب أن يقدم قبل يوم 31 يناير 2021.
- الإقرار الضريبي الربع سنوي يرفع قبل نهاية الشهر التالي مثلا الإقرار الضريبي عن الربع الأول من العام يرفع قبل 30 أبريل والإقرار الضريبي الخاص بالربع الثاني من العام يرفع قبل يوم 31 يوليو وهكذا.
- الإقرار الضريبي عن النصف الأول من العام يرفع قبل نهاية شهر يوليو من كل عام.
- الإقرار الضريبي السنوي يرفع في قبل يوم 31 يناير من كل عام عن العام الذي سبقه.
- الإقرار الضريبي الربع سنوي هو إقرار مجمع للأشهر الثلاثة أما الإقرار النصفي فهو يضم 6 أشهر وهكذا.
- مجموع ما يرفعه التاجر من إقرارات ضريبة في العام الواحد 7 إقرارت (4 ربع سنوي، واحد عن النصف الأول، واحد عن النصف الثاني، واحد عن العام كاملًا) وفي حال التخلف عن أي إقرار يعرض نفسه للعقوبات التي تضمنها النظام.
